正鼎裕祥會計師事務所(北投 士林 中山 松山 大同 淡水 台北市 新北市)

公司因客戶發生違約而向法院提起民事賠償訴訟，嗣後如經法院判決對方應給付損害賠償金及至清償日利息時，公司要特別注意應於判決確定年度申報該項收入。

南區國稅局表示，依所得稅法第22條規定，公司組織的會計基礎，應採用權責發生制。另外，營利事業所得稅查核準則第27條規定，凡應歸屬於本年度之收入或收益，除會計基礎經核准採用現金收付制者外，應於年度決算時，就估計數字，以「應收收益」科目列帳。因此，當公司的民事賠償訴訟獲得勝訴，判決獲賠金額在判決確定時，其應列為收入之權責也同時發生，公司必須依規定併計為當年度收入。

財政部臺北市國稅局表示，營利事業依營利事業所得稅查核準則第94條規定提列備抵呆帳，以應收帳款及應收票據為限，不包括其他應收款及已貼現之票據。

該局說明，依商業會計處理準則規定，所稱應收帳款係指「因出售商品或勞務等而發生之債權」，而所稱其他應收款係指「不屬應收帳款之應收款項」，故倘其債權非因出售商品或勞務所發生，即非屬應收帳款。

財政部臺灣省南區國稅局表示，轄內甲君為○○補習班負責人，亦即所得稅法所稱扣繳義務人，該補習班93年度給付租金1,680,000元予Ａ君，未依規定扣繳稅款，經該局查獲，乃依規定按應扣未扣稅額處1倍罰鍰168,000元。

甲君不服，主張給付租金時，因不諳法令致未辦理扣繳稅款，惟出租人既已依法申報該筆租賃所得，並未因其未辦理扣繳申報，而發生所得人逃漏所得稅之結果，請免予處罰。案經復查、訴願均遭駁回，甲君仍不服，提起行政訴訟，經高雄高等行政法院判決甲君敗訴。